日前，山东滨州的一位李先生向笔者反映，自【zì】家在房【fáng】顶上【shàng】采用【yòng】全【quán】额上【shàng】网模【mó】式安装了一个23.85KW的光伏电站，但【dàn】是在领取补贴时却被告【gào】知，先去地【dì】税局缴纳了个【gè】人【rén】所得税和印花税【shuì】才能领取补贴【tiē】。
其【qí】实，像李先生一样对光伏【fú】税收毫不知【zhī】情的人【rén】不占【zhàn】少数。笔者对北京、河【hé】南【nán】、山东、河北等地光伏相【xiàng】关【guān】人【rén】员调查后发现【xiàn】，除了用户对此模糊不清外，经销商【shāng】也占很大一【yī】部分。
据了解，目前光伏电站【zhàn】业主纳税分国【guó】税和地税【shuì】。其中增值【zhí】税属于国税征管范【fàn】围【wéi】，个人所得税【shuì】和印花税属地税【shuì】征管范【fàn】围。
1关于增值税
1)国家电网区域
查【chá】询资料可知，国家【jiā】电网公司于【yú】9-22发布国家【jiā】电【diàn】网财〔2014〕1515号《国家电网【wǎng】公【gōng】司关于分布式光伏发【fā】电【diàn】项目补助资金管理有关意【yì】见的【de】通【tōng】知【zhī】》明确规【guī】定，对月【yuè】销售额(包括上网电费和补【bǔ】助资金【jīn】)不超过2万元(至9-22至9-22，月销【xiāo】售额调至3万元)的小规模纳【nà】税人免征增值税。
符合免税条件的分布式光伏发电项目【mù】由【yóu】所在地电网企业营【yíng】销【xiāo】部【bù】门(客户服务中心)代开普通发票【piào】;符【fú】合小规模【mó】纳税人条【tiáo】件的须在所在【zài】地税务部门开具3%的增值税发【fā】票;一般【bān】纳税人分布式【shì】光伏【fú】发电项目须开具17%税率的增【zēng】值税【shuì】发票。
注：目前，对于一般的【de】居民分布【bù】式光伏发电项目，月销售额很少能超【chāo】过【guò】3万元，因此国家电网区域【yù】百分之九十九的居【jū】民分【fèn】布式【shì】光伏发电【diàn】项【xiàng】目是免税的!
2)南方电网区域
目前【qián】南方电网【wǎng】区【qū】域执行的政策为南【nán】方电网【wǎng】财〔2015〕60号《关于分布式光【guāng】伏发电项目电【diàn】费结算、转付财政补【bǔ】助资金有关问【wèn】题的通【tōng】知》，文件【jiàn】中指出对【duì】于个人投资的分布式光伏发【fā】电项目【mù】，先【xiān】按照【zhào】0.359元垫付，待纳【nà】入财政【zhèng】补贴目录后再【zài】做清算。
也就是说目前在【zài】南方区【qū】域需要缴纳17%的增值税。在南方电网区域，对于自发自用的分【fèn】布【bù】式光【guāng】伏【fú】发电【diàn】项目，0.42元【yuán】/度的补【bǔ】贴只能结算0.359元/度【dù】。
注：如果月【yuè】收超过3万的情【qíng】况，增值税【shuì】不免征，地税或随【suí】之要征收城建【jiàn】税、教育【yù】费附加、地方【fāng】教育费附加。(根据【jù】地区而定【dìng】)
2个人所得税和印花税
1)个人所得税
根据《中华人【rén】民【mín】共和国【guó】个人所得税法》相关【guān】规定，现行【háng】个【gè】人所【suǒ】得税实行分类征收制【zhì】度，其中个体工【gōng】商户的生产、经营所得的【de】情【qíng】况有以下规【guī】定：
根据李先【xiān】生的情况，笔【bǐ】者查询山【shān】东省地税局官网获悉，9-22下【xià】发《山东省地【dì】方税务局关于个人【rén】所得税核定【dìng】征收【shōu】的公告》(山东省地方税务局公告第2号)，明确对临时取【qǔ】得生产【chǎn】、经营所【suǒ】得的自【zì】然人纳税人核【hé】定征收个人【rén】所得税问【wèn】题进行规定，对未办【bàn】理税务登记【jì】证【zhèng】件，临【lín】时【shí】从事生产、经营的自然【rán】人纳税人【rén】，在向税务【wù】机关申请【qǐng】开【kāi】具发票时，对其取得【dé】的个体工商【shāng】户生产、经营所【suǒ】得，由税务机关统一按开具发【fā】票金额(不含【hán】增值税)的【de】1.5%核【hé】定征收个人所得【dé】税。
此外，有些地区的个税是按照工业的预增率来计算的。
2)印花税
根据《中华人民【mín】共【gòng】和国印花税暂行条例》(国务院【yuàn】令第【dì】11号)《印花税税目【mù】税率表》规定，购销合同包括【kuò】供应、预购、采购、购【gòu】销结【jié】合及协作、调剂、补【bǔ】偿【cháng】、易货等合同【tóng】。立【lì】合同人按购销金【jīn】额万分【fèn】之三贴【tiē】花。
目前山东滨州沾化正在征收中。
3、除了山东沾化，山东省内和省外的其他地区是否缴纳个税和印花税?
从全国【guó】的分布式【shì】光【guāng】伏装【zhuāng】机情况来看，浙江、山东、安徽【huī】、江苏、河北和河南六个省份可以说列居前位，是分布式【shì】光伏【fú】增【zēng】速最【zuì】快的地方，具有一定代表【biǎo】性【xìng】。
笔【bǐ】者通过对以上省份一【yī】线光伏经【jīng】销商、用户和12366热线反映【yìng】的情况来看，目前不同地【dì】区【qū】，地方税【shuì】收政策也有所不同【tóng】。每一个省份【fèn】，每【měi】一个市，甚至【zhì】每一个区【qū】，缴税情况都【dōu】会有所不同。或许一【yī】些地区目前没有还收取，但仍存在不【bú】确定性。
