9-21，习近【jìn】平【píng】签发中华人民共和国第六【liù】十【shí】一号【hào】主席【xí】令：《中华人民共和国环境保护税【shuì】法》已【yǐ】由中华人民【mín】共和国第【dì】十二届全【quán】国【guó】人民代【dài】表大会常务委员会【huì】第二十五次会议于9-21通过，现【xiàn】予公布，自【zì】9-21起施行。
财政部【bù】税政司司【sī】长【zhǎng】王建凡说，实行环境保护费【fèi】改税是【shì】落实党中央、国务【wù】院决策部署的重要举措，有利于解决排污费制【zhì】度存【cún】在的执法刚性不【bú】足、地方政【zhèng】府【fǔ】干预等问题;有利于提高纳税【shuì】人环保意识和【hé】遵从度【dù】，强化企业治【zhì】污减排的责【zé】任;有利于【yú】构建【jiàn】促进经济【jì】结构调整【zhěng】、发展方式转变的绿色税【shuì】制【zhì】体系;有利【lì】于【yú】规【guī】范政府【fǔ】分配秩序，优化财【cái】政收入结构，强化预算约束。
全国人大常委【wěi】会法【fǎ】制工作委员【yuán】会经济法室【shì】副主任【rèn】王清表示，制定环境【jìng】保【bǎo】护【hù】税法的【de】重要原则是实【shí】现收费与征税制度【dù】的【de】平稳【wěn】转换，根【gēn】据现行排污费项目设置税【shuì】目，将现行排【pái】污费征收标准作为【wéi】环【huán】保税的税额下限【xiàn】。还要给地方一些授权规【guī】定，根据环【huán】境治理的需要，在【zài】授权范围之内确定具体的税【shuì】额，环境保护【hù】税和其它【tā】税【shuì】收不【bú】一样，企业【yè】履行环保责任，减少污染物排放了，就可以【yǐ】少缴税。
排污费和环保税不同【tóng】点主要是：增【zēng】加【jiā】了企【qǐ】业减排的【de】税收减免档次。现行排【pái】污费制度只规定了【le】一【yī】档减【jiǎn】排税收减免【miǎn】，即【jí】：纳税人排放应【yīng】税大气污【wū】染物或者水【shuǐ】污染物的浓度值低于规定标准百分之五十的，减半征收环境【jìng】保护【hù】税。立法过程中有意【yì】见提出，应当根据减排的幅【fú】度确立更多档次【cì】的税收减【jiǎn】免。为鼓励企业减少污染物排放，参考实践中一些地的做法，环境保护【hù】税法增【zēng】设了一档减排税收【shōu】减免，即：纳【nà】税人排放应税大气污染物【wù】或者水污【wū】染【rǎn】物【wù】的浓度值低于【yú】规定标准【zhǔn】百分【fèn】之【zhī】三十【shí】的，减按百分【fèn】之七十【shí】五【wǔ】征收环【huán】境保护税。
另【lìng】外，进一步规范了环境保护税【shuì】征【zhēng】收管理程序。现行排污费由【yóu】环保部门征收管理，改征环【huán】境保护税【shuì】后，将由税务【wù】机关，按照环境保护【hù】税法【fǎ】和税【shuì】收【shōu】征收管理法的规定征收【shōu】管【guǎn】理，增加了执【zhí】法的规【guī】范性、刚【gāng】性。
同【tóng】时，考虑到【dào】环境保护税的【de】征收管理【lǐ】专业性【xìng】较【jiào】强，环境保护税法强调了【le】环保部【bù】门和税务机关的信息【xī】共享与工作【zuò】配合机制。
王建凡表【biǎo】示，现行的排污费【fèi】实行【háng】中央和地【dì】方【fāng】1：9分【fèn】成，环境保护费改【gǎi】税【shuì】后，考虑到地方政府承担主要污染治理责任，为了调动地【dì】方的积极性，拟将【jiāng】环境保护税全部作为【wéi】地方收入，中央就【jiù】不再参【cān】与分成【chéng】了。
按照预算【suàn】法规定，税收收入应该纳入【rù】一【yī】般的公共预算管【guǎn】理，统筹用【yòng】于【yú】保障和改善【shàn】民生【shēng】，推动经济社【shè】会【huì】发展，维护国家【jiā】安【ān】全等方【fāng】面，一般不【bú】与支出挂钩【gōu】。虽然环境【jìng】保护税不采取专【zhuān】款专用的方式，但是【shì】不会【huì】降低污染防治和【hé】环境保护方面的投入力度【dù】。原来由排污费安排的支出纳入同级财政【zhèng】预算，按照【zhào】力度【dù】不减的原则予以充分保障。
“十二五”期间全国一般预算用【yòng】于节能环保的支出达到了【le】1.76万【wàn】亿，其中2015年节能环【huán】保方面【miàn】的【de】支出达【dá】到4814亿元，重点是支持【chí】大气、重金属和重点流域的【de】水污染【rǎn】治理和防治，财政预算安排的支出【chū】，规模【mó】和排污费的对【duì】应【yīng】规模远远的【de】超【chāo】出了【le】，这个投入【rù】力度还【hái】会不断加大。
王【wáng】建凡介【jiè】绍，环【huán】保税【shuì】是新开征的税种，收【shōu】费与征税两套【tào】制度要进行转换，政【zhèng】策和征【zhēng】管【guǎn】方面确需做准备工作。有关部门将起草环【huán】境保护税法实施【shī】条例【lì】，细化具体政策和征管【guǎn】措施，并按程序【xù】报【bào】请国务院批【pī】准。对授权地方决定的事项，包【bāo】括【kuò】确定具体适用【yòng】税额、增加同一排【pái】放口应【yīng】税污染物的项目【mù】数等，由各省(区、市)按法律程序确定【dìng】和报【bào】批。同时做好税收征管准备工【gōng】作，包括建立税务与环【huán】保工作配合【hé】机制【zhì】、调试征税【shuì】信息系统、交接纳税【shuì】人资料、建【jiàn】立信息交换【huàn】平台【tái】等【děng】。
中华人民共和国环境保护税法
(9-21第十【shí】二届全国【guó】人民【mín】代表【biǎo】大会常务委【wěi】员会第二十五次【cì】会议通过)
目 录
第一章 总 则
第二章 计税依据和应纳税额
第三章 税收减免
第四章 征收管理
第五章 附 则
第一章 总 则
第【dì】一【yī】条 为了保护和改善环境,减少污染物【wù】排放，推进【jìn】生态文明建设【shè】，制定本法。
第【dì】二【èr】条 在中华人民共【gòng】和国【guó】领域【yù】和【hé】中华人民共和国管【guǎn】辖的其【qí】他海域，直接【jiē】向环境排放应税污染物的企【qǐ】业事业单【dān】位和其他生产经【jīng】营者为环境保护税的纳税人，应当【dāng】依照本【běn】法【fǎ】规定缴【jiǎo】纳环境保护税。
第三条 本法所称【chēng】应税污染【rǎn】物，是【shì】指本法所附【fù】《环境保护税税目税【shuì】额表》、《应税【shuì】污染物【wù】和当【dāng】量值【zhí】表》规定的【de】大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
第【dì】四条 有下列情形之【zhī】一【yī】的，不属于直接向【xiàng】环境【jìng】排放污染物【wù】，不缴纳相应污染物的环境【jìng】保护税【shuì】：
(一)企业事业单【dān】位和其他生产经营者【zhě】向依法【fǎ】设立的污水集中【zhōng】处理、生【shēng】活垃圾【jī】集中【zhōng】处理场所【suǒ】排放应税污染物的;
(二)企业事【shì】业单位【wèi】和【hé】其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标【biāo】准的设【shè】施、场所贮存或者处置【zhì】固【gù】体废【fèi】物的【de】。
第五【wǔ】条【tiáo】 依法【fǎ】设立的城乡【xiāng】污【wū】水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境【jìng】排放应税污【wū】染物的，应【yīng】当【dāng】缴【jiǎo】纳环境保护税。
企业事业单位和【hé】其他生【shēng】产经营者贮【zhù】存【cún】或者处【chù】置【zhì】固体废物不符合【hé】国家和地方环境保护标准的【de】，应当缴纳环境保护【hù】税。
第六条 环境【jìng】保【bǎo】护税的税目、税额，依照本法所附《环境保护税税目税额【é】表》执行【háng】。
应税大气污染【rǎn】物和水【shuǐ】污染物的具体适【shì】用【yòng】税额的【de】确定和【hé】调整，由【yóu】省【shěng】、自治【zhì】区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载【zǎi】能力、污染物排放现【xiàn】状和【hé】经济【jì】社会生态发【fā】展目【mù】标要求，在本法所附《环境【jìng】保护税税目税【shuì】额表【biǎo】》规定的税额【é】幅度【dù】内提出，报同级人【rén】民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代【dài】表大会常【cháng】务委员会和【hé】国务院备案。
第二章 计税依据和应纳税额
第七条 应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：
(一)应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;
(二)应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;
(三)应税固体废物按照固体废物的排放量确定;
(四)应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
第八【bā】条 应【yīng】税大气【qì】污染物、水污染【rǎn】物的污染当【dāng】量数，以该污【wū】染物的排放量除以该污染物的污染当量【liàng】值【zhí】计算。每种【zhǒng】应税大气污【wū】染物、水污染物的具【jù】体【tǐ】污染当量值，依照本法【fǎ】所附《应【yīng】税污染【rǎn】物和当【dāng】量值表》执行【háng】。
第九条【tiáo】 每一排【pái】放口或者没有排放【fàng】口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序【xù】,对【duì】前三项污【wū】染物征收环境保【bǎo】护税。
每一排放口【kǒu】的应税水污染物【wù】，按照本法所【suǒ】附《应税污【wū】染【rǎn】物和当量值表》，区分第一【yī】类【lèi】水污染物【wù】和其他类水【shuǐ】污【wū】染物，按照污染当量【liàng】数从大【dà】到小【xiǎo】排序，对【duì】第一【yī】类水污染物按照前五【wǔ】项征收环境保护税【shuì】，对其他【tā】类【lèi】水污染物按照前三项征收环境保护税【shuì】。
省、自【zì】治区、直辖市人民政府根据本地区【qū】污【wū】染物减排的【de】特殊需要，可以增加同一排放口【kǒu】征收环境保护税的应税【shuì】污染【rǎn】物项【xiàng】目数，报同级【jí】人民代表大会常务委员会决【jué】定，并报全国人民代表大会【huì】常务委员【yuán】会和【hé】国务院【yuàn】备【bèi】案【àn】。
第十条 应【yīng】税大【dà】气污染物、水污染物、固体废物的排【pái】放量【liàng】和噪声的分【fèn】贝数，按照下列方【fāng】法【fǎ】和顺序【xù】计算：
(一)纳税人安装【zhuāng】使用【yòng】符合国家【jiā】规定和监【jiān】测规【guī】范的污染物自动监【jiān】测设备的，按照【zhào】污染物【wù】自动监测数【shù】据计算;
(二)纳税人未安装【zhuāng】使用污染物自动监【jiān】测设备【bèi】的，按照监【jiān】测机构出具的符【fú】合【hé】国家有关规【guī】定和监测规范的监【jiān】测【cè】数据计算【suàn】;
(三)因【yīn】排放【fàng】污染物种类【lèi】多等原因不具备监测条【tiáo】件的，按照国务院环境保【bǎo】护主管部门规【guī】定的【de】排污【wū】系数、物【wù】料衡算方法【fǎ】计算;
(四)不能按照本条第【dì】一项至第三项规定的【de】方法计算的【de】，按照省【shěng】、自【zì】治区、直辖【xiá】市人民政府环【huán】境【jìng】保护主管部门规定的【de】抽样测算的方【fāng】法核定计算。
第十一条 环境保护税应纳税额按照下列方法计算：
(一)应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额;
(二)应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额;
(三)应【yīng】税【shuì】固体废物的应【yīng】纳税【shuì】额为固体废物【wù】排放量乘以具体适用税额【é】;
(四【sì】)应税噪声的应纳税额为超【chāo】过【guò】国家规定【dìng】标准的【de】分贝【bèi】数对应的具体适用税额。
第三章 税收减免
第十二条 下列情形，暂予免征环境保护税：
(一)农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;
(二)机动【dòng】车、铁路机车【chē】、非道路移动机械【xiè】、船【chuán】舶和航空器等流动污染源排放应【yīng】税污染物【wù】的【de】;
(三)依法设立的城乡污水集【jí】中处理、生活垃圾【jī】集中处理场所排【pái】放相应【yīng】应税污染物，不超【chāo】过【guò】国家和地方规定【dìng】的排放标准的;
(四)纳税人【rén】综合利用【yòng】的固【gù】体废物【wù】，符【fú】合国家和地方环境保护标准【zhǔn】的;
(五)国务院批准免税的其他情形。
前【qián】款第五项免【miǎn】税规【guī】定，由国务【wù】院【yuàn】报全国人民【mín】代表大会常务委员会备案。
第十三条 纳税人排放应税大气污【wū】染物或者【zhě】水【shuǐ】污【wū】染物的浓度【dù】值低于国家【jiā】和地方规定的污染【rǎn】物排放标准【zhǔn】百分之三十的【de】，减按百【bǎi】分之七【qī】十【shí】五征收【shōu】环境保护税。纳税人排【pái】放应税大气污染物或者水污染【rǎn】物的浓度【dù】值低【dī】于国家和地方规【guī】定的污染物排放标【biāo】准百【bǎi】分之五十的，减按百分之五十征【zhēng】收环境【jìng】保护【hù】税。
第四章 征收管理
第【dì】十四条 环境保护税由税务机【jī】关依照《中华人民共和国税【shuì】收征收【shōu】管理法》和本法的有【yǒu】关【guān】规【guī】定征【zhēng】收管理。
环【huán】境保护主管部门依照本法和有关环境保护【hù】法【fǎ】律法【fǎ】规的规定负【fù】责对污染【rǎn】物的监测管理【lǐ】。
县级以上地方人民政府应当【dāng】建立税务机关、环境保【bǎo】护主管部门和【hé】其他相【xiàng】关单【dān】位分工协作【zuò】工作机【jī】制，加强【qiáng】环境保护税征收【shōu】管理，保障【zhàng】税款及时足额入库。
第【dì】十五【wǔ】条【tiáo】 环境保护主管部【bù】门和【hé】税务机关应当建立涉税信息共享平台和工【gōng】作配合机【jī】制。
环【huán】境保护主【zhǔ】管部门应当将【jiāng】排污单位的【de】排污许可、污染【rǎn】物排放【fàng】数据、环境违法和受行政处罚【fá】情况等环境保护相【xiàng】关信【xìn】息，定期交【jiāo】送税务机关。
税务机关应【yīng】当将纳税人的【de】纳税申报、税款入库、减免税额、欠【qiàn】缴税款以及风险疑点【diǎn】等【děng】环境【jìng】保护税涉税信息，定【dìng】期交送环【huán】境保【bǎo】护主管【guǎn】部门【mén】。
第十六条 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。
第【dì】十七条 纳税人应当向【xiàng】应【yīng】税污染物【wù】排放地的【de】税务机关申【shēn】报【bào】缴纳环境保护税。
第十八条【tiáo】 环境保护税按月计算，按【àn】季申【shēn】报缴纳【nà】。不能【néng】按固定【dìng】期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
纳【nà】税人申报【bào】缴【jiǎo】纳时，应当向税务机关【guān】报送所排【pái】放【fàng】应税污染物的种类、数量【liàng】，大【dà】气【qì】污染【rǎn】物、水【shuǐ】污染物的【de】浓度值，以【yǐ】及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
第十【shí】九条【tiáo】 纳【nà】税【shuì】人按季【jì】申报缴纳的，应【yīng】当自季度终了之【zhī】日起【qǐ】十五日【rì】内，向税【shuì】务机关【guān】办理纳税申报并【bìng】缴【jiǎo】纳税款。纳税人按次申报缴【jiǎo】纳的，应当自纳税义务发生【shēng】之日起十五日内，向税务机关【guān】办理纳税申报【bào】并缴纳税款。
纳税【shuì】人应当依法如实办理纳税申报【bào】，对申报的真实性【xìng】和完整性承担责【zé】任【rèn】。
第二十条 税务机关【guān】应当将纳税【shuì】人的【de】纳税申报数据资料与【yǔ】环境保【bǎo】护主管【guǎn】部门交送【sòng】的【de】相关【guān】数据资料进行比对。
税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料【liào】异常【cháng】或者纳税人【rén】未按照【zhào】规定期限办理纳税申报【bào】的，可以提请【qǐng】环境保护【hù】主管部门进行复核，环【huán】境保护主管部门【mén】应【yīng】当自收到税务机关的数据【jù】资料【liào】之日【rì】起【qǐ】十五日内【nèi】向【xiàng】税务机关出【chū】具【jù】复核意见。税务机关应【yīng】当按照环境保护主管部门复核的【de】数【shù】据资料调整纳【nà】税人的应纳税额。
第二十【shí】一【yī】条 依照【zhào】本法第【dì】十条第四项的规【guī】定核【hé】定计算污染物排放量的，由【yóu】税务机关会同环境保护【hù】主管部门【mén】核【hé】定污【wū】染物排放种类、数量和应纳税额【é】。
第二十二条 纳税人从事【shì】海洋【yáng】工【gōng】程向中华人民共和国管【guǎn】辖海域排放应【yīng】税大气污染物、水污染物或【huò】者固【gù】体【tǐ】废物，申报缴纳【nà】环境保护税的【de】具体办法，由国务【wù】院税务【wù】主管部门会同国务院海洋主【zhǔ】管部门【mén】规【guī】定。
第二【èr】十三条 纳税【shuì】人【rén】和税【shuì】务机关、环【huán】境保护主管部门及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和【hé】国税收征【zhēng】收管理法》、《中华人【rén】民共【gòng】和国环境保护法》和有关【guān】法律【lǜ】法规【guī】的规定追究法律【lǜ】责任。
第二十四条 各级人民政府应当鼓励纳【nà】税【shuì】人加大环境保护建设投【tóu】入【rù】，对【duì】纳【nà】税人用于污染【rǎn】物自动监测设备【bèi】的【de】投资予以资金和【hé】政策【cè】支持。
